交易性金融资产会计处理

1、借：交易性金融资产--成本（取得时的公允价值，不含已宣告但尚未发放的现金股利、一道付款期但尚未领取的债券利息）

 投资收益/（取得时所发生的相关交易费用）

 应收股利/应收利息（取得时的公允价值中包含的已宣告但尚未发放的现金股利/已到付款期但尚未领取的债券利息）

 应交税费--应交增值税（进项税额）(支付交易费收到的增值税专用发票的税额)

贷方：其他货币资金--存出投资款

2、提示：购买金融类资产（交易性金融资产、长期股权投资）的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利和已到期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目。

1、被投资单位宣告发放股利或利息:

借：应收股利/应收利息

      贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

2、资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

（1）股价或债券价格上涨时：

借：交易性金融资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）股价或债券价格下跌时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产--公允价值变动

1、第一步：确认售价与前一次价格的差额计入“投资收益”

借：其他货币资金等

贷：交易性金融资产--成本

                            ----公允价值变动（或借方）

投资收益（差额）

2、第二步：1.处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税时：

借：投资收益（卖出价-买入价）/(1+6%)*6%

贷：应交税费--转让金融商品应交增值税

3、2.如果处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损时：

借：应交税费--转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

4、3.如果年度末，处置金融资产的亏损，还没有被弥补回来，不能将该金融资产的损失结转到下一年度。

借：投资收益

贷：应交税费--转让金融商品应交增值税