如何理解合并报表中所得税的抵销？

1、首先，集团内，甲子公司应收乙子公司的应收账款为：100万元，期末甲子公司按10%计提了坏账准备。所得税税率为25%。

2、其次，甲子公司应收账款所得税会计处理认定其账面价值为90万元，而其计税基础为100万元，因此产生可抵扣暂时性差异10万元，其会计处理为：

　　借；递延所得税资产 25000

　　　　贷：所得税费用 25000

3、接着，对于该项业务，乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础100万元，无暂时性差异。

4、然后，然而从集团看来，该项业务不应产生应收应付项目，因此合并抵销分录为：

　　借：合并所得税费用 25000

　　　　贷：合并递延所得税资产 25000

5、再次，内部存货交易的所得税合并处理，母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司。所得税税率为25%，母公司已将存货卖出，不做所得税调整。子公司确认的该项存货的计税基础为1000万元，无暂时性差异，不做调整。

6、最后，然而从集团角度来看，其认定的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应做合并所得税调整