如何掌握合并财务报表内部交易当期抵销处理？

1、首先，A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。

应做抵销分录：

　　借：所有者权益 10000000

　　　　贷：长期股权投资 10000000

2、其次，如果上例中A公司以800万元投资于B公司，占其所有者权益的80%，则抵销分录为：

　　借：所有者权益 10000000

　　　　贷：长期股权投资 8000000

　　　　　　少数股东权益 2000000

3、接着，A公司持有B公司80%的股权比例，子公司本期实现净利润200万，按10％提取盈余公积金，分发现金股利100万，试做相应抵销处理。

　　借：投资收益 1600000

　　　　少数股东损益 400000

　　　　贷：利润分配——提取盈余公积 200000

　　　　　　利润分配——应付股利 1000000

　　　　　　利润分配——未分配利润 800000

4、然后，母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付

该笔交易中子公司做采购处理：

　　借：库存商品 8000000

　　　　贷：应付账款 8000000

5、再次，母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。

　　该笔业务，母公司做销售处理：

　　借：应收账款 60000d

　　　　贷：营业收入 600000

　　借：营业成本 500000

　　　　贷：库存商品 500000

6、最后，子公司做固定资产购进处理：

　　借：固定资产 600000

　　　　贷：应付账款 600000