小规模开具的销项发票如何做分录

1、小规模纳税人增值税核算相对于一般纳税人，比较简便。直接通过“应交税费—应交增值税”二级明细科目核算，采购原材料等取得增值税专用发票，不得抵扣进项税。不设置三级明细科目。

开具销售发票时：

借：应收账款（银行存款等）

       贷：主营业务收入

              应交税费—应交增值税

采购材料时：

借：原材料等

       贷：银行存款(应付账款等）

2、增值税税收优惠核算：

销售时： 

借：应收账款等

      贷：主营业务收入

             应交税费—应交增值税

小规模纳税人按委申报，享受免税优惠时：

借：应交税费—应交增值税

       贷：营业外收入

3、增值税小规模纳税人，2020年5月销售商品取得含税销售额10100元，分析不同情形账务处理：

1.开具税率3%增值税专用发票

借：应收账款 10100

      贷：主营业务收入  9805.82

             应交税费—应交增值税  294.18

2.开具税率1%增值税专用发票（享受疫情期间税收优惠）

借：应收账款 10100

      贷：主营业务收入  10000

             应交税费—应交增值税  100

3.开具税率3%增值税普通发票

借：应收账款 10100

      贷：主营业务收入  9805.82

             应交税费—应交增值税  294.18

借：应交税费—应交增值税 294.18

      贷：营业外收入    294.18

4.开具税率1%增值税普通发票

借：应收账款 10100

      贷：主营业务收入  10000

             应交税费—应交增值税  100

借：应交税费—应交增值税 100

      贷：营业外收入    100