基本经济业务的核算

1、资本金指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，即开办的本钱。

资本金按照投资主体来划分，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金四类。

1.应设置的账户：实收资本、银行存款、固定资产、无形资产、长期借款、短期借款等账户。

2、2.会计分录示例

（1）某工厂收到国家投入资金800 000元，存入银行

     借：银行存款         800 000

        贷：实收资本        800 000

（2）收到甲企业投入固定资产一批，价值400 000元

      借：固定资产       400 000

          贷：实收资本        400 000

（3）收到乙企业投入无形资产一批，价值300 000元

     借：无形资产     300 000

      贷：实收资本       300 000

（4）向开户银行借入250 000元，存入银行，其中50000元的偿还期为半年，200 000元的偿还期为3年

    借：银行存款   250 000

      贷：短期借款      50 000

        长期借款      200 000

1、1.应设置的账户：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费—应交增值税.

2、2.会计分录示例

（1）向XX工厂购入甲材料一批，材料价款100000元，增值税进项税额17 000元，材料已验收入库，用银行存款支付全部货款

      借：原材料—甲材料  100 000

          应交税费—应交增值税（进项税额）  17000

         贷：银行存款                              117 000

（2）向YY工厂购入乙材料一批，材料价款30000元，增值税进项税额5 100元，材料尚未验收入库，货款尚未支付。

   借：在途物资—乙材料      30 000

      应交税费—应交增值税（进项税额）    5100

      贷：应付账款—YY工厂                     35 100

（3）上述乙材料运达本厂后，验收入库

借：原材料—乙材料    30 000

   贷：在途物资—乙材料    30 000

（4）用银行存款35 100元，支付前欠YY工厂的货款

     借：应付账款—YY工厂    35 100

         贷：银行存款                   35 100

（5）用银行存款向ZZ工厂预付购料款90000元

       借：预付账款—ZZ工厂    90 000

           贷：银行存款                90 000

（6）从ZZ工厂购入甲材料一批，材料价款70000元，增值税进项税额11 900元，材料已验收入库，货款前已预付。

     借：原材料—甲材料        70 000

        应交税费—应交增值税（进项税额）   11900

      贷：预付账款—ZZ工厂                        81 900

（7）从SS公司购进乙材料一批，材料价款60000元，增值税进项税额10 200元，材料已验收入库，开出为期3个月票面金额70 200元的商业汇票一张。

       借：原材料—乙材料    60 000

           应交税费—应交增值税（进项税额）  10200

            贷：应付票据                           70 200

1、1.应设置的账户：生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、应付职工薪酬、累计折旧、累计摊销、库存商品

2、2.会计分录示例

（1）为生产A产品领用甲材料86000元，为生产B产品领用甲材料32000元，车间一般性消耗领用乙材料3 200元

   借：生产成本—A产品    86 000

              —B产品      32 000

     制造费用—耗材费      3 200

     贷：原材料—甲材料           118000

               —乙材料             3 200

（2）以现金预付企业供应采购员张某差旅费800元

     借：其他应收款—张强   800

         贷：库存现金           800

（3）采购员张某出差归来，报销差旅费650元，交回现金150元

     借：管理费用—差旅费        650

       库存现金            150

      贷：其他应收款—张某     800

（4）从银行提取现金68 000元，以备发放本月职工薪酬

      借：库存现金       68 000

         贷：银行存款          68 000

（5）用现金发放本月职工薪酬68 000元

     借：应付职工薪酬        68 000

         贷：库存现金              68 000

（6）以银行存款支付本月办公用品费1 200元，其中行政管理部800元，基本车间400元

          借：管理费用—办公费       800

               制造费用—办公费        400

             贷：银行存款                    1 200

（7）分配本月份应付职工薪酬68 000元，其中A产品生产工人薪酬30 000元，B产品生产工人薪酬20000元，车间管理人员薪酬8000元，企业行政管理部门人员薪酬10000元

          借：生产成本—A产品—直接人工   30 000

                          —B产品—直接人工   20 000

              制造费用                       8 000

              管理费用                       10 000

              贷：应付职工薪酬                   68 000

（8）计提本月固定资产折旧费9000元，其中生产车间6000元，企业行政管理部门3 000元

               借：制造费用—折旧费           6 000

                   管理费用—折旧费           3 000

                   贷：累计折旧                     9 000

（9）结转本月制造费用17 600元，其中A产品10 000元，B产品7 600元

        借：生产成本—A产品        10 000

                     —B产品         7 600

贷：制造费用                 17 600

（10）结转本月完工入库产品的生产成本150 000元，其中A产品100 000元，B产品50 000元

           借：库存商品—A产品         100 000

                        —B产品          50 000

                      贷：生产成本—A产品     100 000

                                  —B产品      50 000

1、1.应设置的账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、应收账款、其他业务成本

2、2.会计分录示例

（1）销售给甲企业A产品一批，销售价款200000元，增值税销项税额34 000元，价款全部收到，存入银行。

        借：银行存款                           234 000

           贷：主营业务收入                         200 000

                 应交税费—应交增值税（销项税额）      34 000

（2）销售给乙企业A产品一批，销售价款150000元，增值税销项税额25 500元，价税均未收到。

          借：应收账款—乙企业      175 500

               贷：主营业务收入         150 000

                   应交税费—应交增值税（销项税额）  25500

（3）以银行存款支付广告费6 000元

            借：销售费用—广告费     6 000

                 贷：银行存款                 6 000

（4）销售甲材料一批，销售价款5 000元，增值税销项税额850元，价税均已收到，存入银行。

              借：银行存款        5 850

                 贷：其他业务收入       5 000

                     应交税费—应交增值税（销项税额）  850

（5）结转本月已销产品成本260 000元，其中A产品成本200 000元，B产品成本60 000元

              借：主营业务成本—A产品      200 000

                              —B产品      60 000

                  贷：库存商品—A产品           200 000

                              —B产品              60 000

（6）结转本月销售甲材料成本4 500元

                    借：其他业务成本        4 500

                       贷：原材料                4500

（7）结转应由本月已销产品负担的消费税4 500元

        借：营业税金及附加       4 500

            贷：应交税费—应交消费税      4 500

1、1.应设置的账户：本年利润、利润分配、所得税费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、盈余公积、应付股利

2、2.会计分录示例

（1）以银行存款5 000元支付职工子弟学校作日常经费之用

                借：营业外支出   5 000

                     贷：银行存款       5 000

（2）取得2 000元的罚款收入，存入银行

                     借：银行存款   2 000

                          贷：营业外收入 2 000

（3）企业对外投资收到其他单位交来的投资收益20 000元存入银行

               借：银行存款        20 000

                   贷：投资收益          20 000

（4）结转本月主营业务收入620 000元，其他业务收入93000元，投资收益20 000元，营业外收入2000元

      借：主营业务收入   620 000

          其他业务收入    93 000

           营业外收入      2 000

           投资收益        20 000

         贷：本年利润              735 000

（5）结转本月管理费用30 000元，财务费用16000元，主营业务成本380 000元，销售费用50000元，营业税金及附加80 000元，其他业务成本74000元，营业外支出5 000元

        借：本年利润  635 000

            贷：主营业务成本    380 000

                营业税金及附加     80 000

                其他业务成本        74 000

                   销售费用         50 000

                   管理费用          30 000

                   财务费用          16 000

                  营业外支出          5 000

（6）计算应交所得税25 000元

           借：所得税费用   25 000

                贷：应交税费—应交企业所得税  25 000

（7）结转企业全年实现的净利润800 000元

        借：本年利润    800 000

                贷：利润分配          800 000

（8）从净利润中提取盈余公积120 000元

         借：利润分配       120 000

               贷：盈余公积     120 000

（9）计算应付投资者利润500 000元

          借：利润分配   500 000

               贷：应付股利     500 000

1、1.应设置的账户：本年利润、利润分配、所得税费用、营业外收入、营业外支出、盈余公积、应付股利。

2、2.会计分录示例

（1）用银行存款交纳应交税费25 000元

      借：应交税费   25000

         贷：银行存款    25 000

（2）用银行存款支付应付投资者利润500 000元

        借：应付股利      500 000

            贷：银行存款           500 000

（3）以库存现金归还收取购货单位借用包装物的押金100元

        借：其他应付款    100

           贷：库存现金          100

（4）用银行存款偿还前欠甲企业的应付账款8 000元

        借：应付账款        8 000

            贷：银行存款            8000

1、1.成本是按一定对象所集的费用，是对象化了的费用；费用是按照一定对象（如材料、产品）进行归集和分配，即构成该对象的成本。

2、2.基本程序：

（1）确定成本计算对象：材料采购成本；产品生产成本；出售产品的销售成本

（2）确定成本计算期：一般按月进行，每月末计算产品成本

（3）确定成本项目：工业企业产品制造成本项目一般分为直接材料、直接工资、制造费用等项目。

（4）正确归集和分配各项费用（选择合理的分配标准对费用进行归集和分配）

（5）编成本计算表（成本计算单）

3、 3.成本计算的基本方法

（1）材料采购成本计算

        材料采购成本=买价+采购费用

买价即供应商的发票价格，采购费用包括采购材料发生的运输费、装卸费、仓储费、保险费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选、整理、包装费用以及购入材料应负担的税金等。

  采购费用分配率=应分配的采购费用总额÷材料总重量（总体积、买价总额等）

某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积、买价等）×采购费用分配率

（2）产品生产成本的计算

成本项目主要是直接材料、直接工资、制造费用

直接材料是指企业生产过程中为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、燃料动力等费用。

直接工资指企业为从事产品生产人员的工资、奖金等以及按工资总额的一定比例提取的职工福利费。

制造费用指为生产产品而发生的各种间接费用，如生产车间、分厂管理人员工资、福利费，固定资产折旧费、修理费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗等。

制造费用的分配：

制造费用分配率=间接费用总额÷生产工时总数或生产工人工资总额

某种产品应负担的制造费用=该种产品耗用的生产工时（生产工人工资）数×制造费用分配率