交易性金融资产账务处理

1、首先，企业购入交易性金融资产，假如成本为70000元，应发放而未发放的股利2000元，购买金融资产手续费360元，则账务处理如下：

借：交易性金融资产-成本 70000

应收股利 2000

投资收益 360

贷：银行存款 72360

2、接着收到上述应发放而未发放的股利2000元，账务处理如下：

借：银行存款 2000

贷：应收股利 2000

3、到年末资产负债表日时，该项交易性金融资产公允价值为64000元。这时的公允价值64000元比初始的成本70000元少了6000元，则为公允价值变动，账务处理如下：

借：公允价值变动损益 6000

贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000

4、次年出售时，卖价为69000元，卖家与账面价值之间的差额计入当期损益，千万别忘了把公允价值变动也要转到当期损益中，账务处理如下：

借：银行存款 69000

交易性金融资产-公允价值变动 6000

贷：交易性金融资产-成本 70000

投资收益 5000

借：投资收益 6000

贷：公允价值变动损益 6000