财务报表中自由现金流管理

1、现金的使用范围主要包括：

　　（1）职工工资、各种工资性津贴；
　　（2）支付给个人的各种奖金；
　　（3）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；
　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
　　（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；
　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
　　（7）结算起点1 000元以下的零星支出；
　　（8）确实需要现金支付的其他支出。

2、现金的库存限额

　　现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
　　这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

3、现金收支的日常管理规定

　　1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；
　　2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；
　　3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。

4、库存现金保管制度

　　1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
　　2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
　　3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。
　　4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管

5、库存现金管理内部控制制度

　　1.钱账分管制度
　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。

2.库存现金开支审批制度

　　（1）明确本单位库存现金开支范围；
　　（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；　
　　（3）确定各种现金支出的审批权限。
　　3.库存现金日清月结制度

6、期末对账

　　1.现金日记账与现金收付款凭证核对
　　2.现金日记账与现金总分类账的核对
　　3.现金日记账与库存现金的核对

7、现金管理

　　1.现金管理的目标
　　现金是企业资产中流动性最强的资产，持有一定数量的现金是企业开展正常生产活动的基础，是保证企业避免支付危机的必要条件。

　　现金的管理要与其持有现金的动机联系起来考虑，企业持有现金的动机为：

　　（1）交易性动机
　　企业持有现金是为了满足日常生产经营的需要，企业在生产经营过程中需要购买原材料，支付各种成本费用，为了满足这种要求，企业应持有一定数量的现金。
　　（2）预防性动机
　　企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预防性现金。

（3）投机性动机

　　企业的现金是与有价证券投资联系在一起的，即多余的现金购买有价证券。

现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为：

（1）在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量。

（2）加快现金的周转速度。

2.现金制度管理方法

　　①首先要遵守国家关于现金的管理规定；
　　国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围；库存现金的限额；现金的存取规定等。

②其次要建立企业内部的关于现金管理的制度。

　　企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

8、现金管理的八不准

　　1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
　　2.不准单位之间互相借用现金；
　　3.不准谎报用途套取现金；
　　4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
　　5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；
　　6.不准保留账外公款；
　　7.不准发行变相货币；
　　8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。