会计（二十九）现金流量表

1、一、现金流量表的内容

1、从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将全责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

2、从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动、筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目又从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

2、二、现金流量表的结构

1、在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。

2、同样，现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量。

3、根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构式将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

3、三、现金流量表的填列方法

1、经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

企业经营活动产生的现金流应当采用直接发填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

4、二、投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期间在一年或一个营业周期以上资产。

5、3、筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。