施工企业增值税会计核算实务

 一、报量收入300万（含税），上交利费率5%  

1、借：应收账款-甲方-应收  300   

 贷：工程结算【报量金额/1.11】 300/1.11=270.27     

  应交税费-待转销项税额【报量金额/1.11*11%】  300/1.11*11%=29.73  

  2、列提X季度工程保修金

   借：5401工程施工——合同成本——XXX——间接费     300*1%=3  

  贷：2241200201其他应付款——工程保修金     3  　

  3、列提X季度总包服务费  

借：5401工程施工——合同成本——XXX——其他接费   300*3%=9   

  贷：224108其他应付款——总包服务费       9    

4、结转X季度主营业务成本  

借：6401主营业务成本（不含税金额）  270.27-15-0.45=254.82    

       540102工程施工-合同毛利-税金及附加  15*3%=0.45(按实际发生)   

       540102工程施工-合同毛利-上交利费  300*5%=15    

 贷：6001主营业务收入（不含税金额） 270.27  

 5、列转本年利润  

借：6001主营业务收入——结转  270.27    

 贷：4103本年利润            270.27  　

 6、列转本年利润  

借：4103本年利润    254.82       

 贷：640190主营业务成本——结转     254.82  

   7、列转本年利润  

借：4103本年利润      15*3%=0.45(按实际发生)    

贷：6403营业税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生)  

   二、提取劳务费36万，分包工程款30万（均含税）

 1、提取劳务分包款：     

  借：工程施工-合同成本-人工费（不含税）36/1.03=34.95           

        工程施工-合同成本-分包费（不含税）30/1.11=27.03           

        其他应付-待转税额  36-34.95+30-27.03=4.02          

    贷：应付账款—劳务费-A单位-应付（含税） 36                     

   应付账款—工程款-B单位-应付（含税） 30

   2、取得劳务发票36万，发票均已认证通过并付款：       

 借：应付账款-劳务费-A-已付（含税）  36                

  应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）36/1.03*3%=1.05       

    贷：内部往来-财务部  36                  

   其他应付款-待转税额  1.05  

3、取得分包发票30万，发票均已认证通过并付款：  

      借：应付账款-工程款-B-已付（含税） 30            

      应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）30/1.11*11%=2.97   

         贷：内部往来-财务部       30   

                   其他应付款-待转税额    2.97

 三、收工程款300万  

1.开发票纳税义务发生时  

借：应交税费-待转销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】  29.73   

  贷：应交税费-应交增值税-销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】  29.73  

   2.收款存入

 借：内部往来-财务部  300    

 贷：应收账款-甲方-已收   300  

 四、项目部税款(不再区分异地与本区项目)

1、缴纳税款及附加费 

借：应交税费-预交增值税-项目预交增值税  300-36-30=234/1.11*2%=4.22  

      应交税费-应交城市维护建设税（预缴税款*7%）4.22*7%= 0.30  

      应交税费-应交教育费附加（预缴税款*3%） 4.22*3%= 0.13    

      应交税费-应交地方教育费附加（预缴税款*2%）4.22*2%= 0.08 

    贷：内部往来-财务部  4.73

2、按开具发票计提税金及附加 

借：税金及附加   29.73*12%=3.56   

   贷：应交税费-应交城市维护建设税  29.73*7%=2.08     

         应交税费-应交教育费附加 29.73*3%=0.89     

         应交税费-应交地方教育费附加 29.73*2%=0.59