财智云-常见的税法与准则要求不一致的处理技巧

1、一、会计主体与纳税主体的差异

管理会计主体＞财务会计主体＞企业所得税纳税主体

（一）会计主体具有任意性：会计主体单元的划分具有任意性

（二）纳税主体具有法定性

1、母子公司：两个企业所得税纳税主体

2、总分支机构：有多个会计主体，但只有一个企业所得税纳税主体

Ø 企业所得税法规定：合伙企业和个人独资企业不是企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，只交个人所得税。

居民企业分红免征企业所得税

2、二、会计分期与税法分期的差异

（一）会计分期按自然序列分期

（二）税务分期的财政收入均衡性特点

1、年度中间开业或终止运营

2、税收预缴

3、企业清算期间

3、三、权责发生制在会计及税法的差异

（一）企业所得税法方面的差异

1. 遵循会计准则

2. 处理税务事项时税法优先

3. 使用纳税申报表技术手段调节差异

4. 企业所得税法对权责发生制的例外规定：租金、利息、特许权使用费收入确认、分期收款销售商品收入确认，税法不按全责发生制，按合同约定的收款时点确认收入。

（二）其他税种的差异及其他税种与所得税之间的差异：

企业所得税与增值税之间差异：增值税与企业所得税的收入口径与确认时点、标准和条件完全不一样。

4、四、其他重大原则性差异

（一）真实性原则差异

（二）实质重于形式原则差异

（三）相关性原则差异

（四）合理性原则

（五）历史成本制差异

（六）独立交易原则差异