可供出售金融资产账务处理

1、取得时帐务处理

1、股票投资

借：可供出售金融资产----成本（公允价值与交易费用之和）

      应收股利（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

     贷：银行存款等

2、债券投资

借：可供出售金融资产----成本（面值）

                                ----利息调整（差额，也可能在贷方）

       应收利息（实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

     贷：银行存款等

2、资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按面值与票面利率计算的利息）

      可供出售金融资产-----应计利息（到期一次还本付息债券按面值与票面利率计算的利息）

      贷：投资收益（期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

             可供出售金融资产-----利息调整（差额，也可能在借方）

3、持有期间被投资单位宣告分派现金股利

借：应收股利

    贷：投资收益

4、资产负债表日公允价值变动

1、公允价值下降

借：其他综合收益

     贷：可供出售金融资产-----公允价值变动

2、公允价值上升

借：可供出售金融资产-----公允价值变动

     贷：其他综合收益

5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

    贷：持有至到期投资

          其他综合收益（差额，也可能在借方）

6、出售时

借：银行存款等

      其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在贷方）

     贷：可供出售金融资产

           投资收益（差额，也可能在借方）