如何理解递延所得税

1、1.递延税费的产生，常是由下面几种情况引起的：

A.企业提取减值准备，而税法对于各种减值都是不认可的。

   比如，企业原来存货的账面价值是100，提取了存货跌价准备10，此时企业的存货账面价值就为90，而税法上仍然是按100计算所得税费用的。

B.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，企业认可公允价值的变动，而税法不认可。

C.固定资产的折旧方法不同，产生的差异

D.产品质量保证金提取的预计负债，企业认可，而税法不认可。

2、2.理解递延所得税资产和递延所得税负债

举个例子，比如企业按照账面价值计算出当年应纳税额是90，而税法上计算的应纳税额是100，那么此时你的实际纳税额就是100，多缴纳了10元的税，在后期可以抵扣，此时你就应该计入递延所得税资产10。

如果企业计算的应纳税额是100，而税法上计算的是90，那么计入递延所得税负债10，属于后期的应纳税补交项。

3、3.当账面资产＜计税资产---导致账面税额＜计税----可抵扣---递延所得税资产

     账面负债＞计税负债---导致账面税额＜计税----可抵扣---递延所得税资产

     账面资产＞计税资产---导致账面税额＞计税----应纳税---递延所得税负债

     账面负债＜计税负债---导致账面税额＞计税----应纳税---递延所得税负债

4、举例说明：

比如企业2017年的调整后的利润是500，存货是100，计提了10的存货跌价准备。计提了减值准备会导致资产＜计税，属于可抵扣，计入递延多的税资产。

会计分录：

借:所得税费  500*0.25=125

    递延所得税资产 10*0.25=2.5

    贷：应交企业所得税 127.5

5、接上例，2018年又将计提准备10转回了，此时当年调整后的利润为200.

会计分录：

借：所得税费 200*0.25=50

      贷：应交企业所得税 47.5

            递延所得税资产 2.5

6、所以有如下公式：

所得税费用＝应交所得税＋递延所得税

递延所得税＝（应纳税暂时性差异－可抵扣暂时性差异）×适用税率